国际税收协定的解释说明(第2页)
更新时间：2007-11-18 0:43:36 来源：invest.8bio.com
- 1.《OECD协定范本》和《UN协定范本》的结构内容从总体上看，两个范本在结构上大体相似，都有开头语（协定名称和协定序言）、协定条款、结束语。在协定条款中，两个范本都分为七章，各章题目均一样，只是在具体条款多少上有所差异，《OECD协定范本》共有30条，《UN协定范本》共有29条。两个范本协定条款各章内容简要如下：
第一章， 协定范围。包括两条，说明协定所适用的纳税人、税种的范围。
第二章， 定义。包括三条。
第三章， 对所得征税。包括16条，分别对各种所得的征税权给予确定。
第四章， 对财产的征税。两个范本都只有一条，是缔约国双方对财产征税的管辖权的划分。
第五章， 避免双重征税的方法。两个范本都包括一条，指出缔约国双方对对方已征税款，为了避免重复征税，可以选择免税法和抵免法，并对如何使用这两种方法作了说明。
第六章， 特别规定。《OECD协定范本》包括５条，《UN协定范本》包括6条。
第七章， 最后规定。是关于协定生效和终止的规定。
2.《OECD协定范本》和《UN协定范本》的主要区别。
尽管两个范本在结构和内容上大体一致，但由于站的角度不同，反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。《OECD协定范本》尽力维护发达国家利益，偏重居民税收管辖权，而《UN协定范本》则尽力主张发展中国家利益，强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现：
第一，总标题不同。《OECD协定范本》的总标题是《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定；《UN协定范本》总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。
第二，协定适应范围的区别。在适用的税种方面，对财产税是否作为协定适用的税种，《OECD协定范本》比较肯定；而《UN协定范本》则采取了灵活的方法。
第三，关于常设机构理解的区别。在常设机构范围大小方面，两个范本有些区别。《UN协定范本》规定的范围更大一些，如对一些机构在一国经营活动时间的缩短，对一些活动范围的扩大等。
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